Czym jest Estoński CIT?
Odroczenie podatku do momentu wypłaty zysku i niższe efektywne obciążenia podatkowe
Estoński CIT stanowi atrakcyjną alternatywę dla spółek dążących do optymalizacji obciążeń podatkowych i poprawy płynności finansowej. Największe korzyści osiągają przedsiębiorstwa reinwestujące zyski w rozwój działalności. Jednocześnie forma ta wymaga starannego przestrzegania licznych warunków ustawowych oraz świadomości potencjalnych ryzyk interpretacyjnych.
Estoński CIT, zwany również ryczałtem od dochodów spółek, to alternatywna forma opodatkowania wprowadzona w Polsce w 2021 roku. Pozwala spółkom odraczać płatność podatku dochodowego do momentu wypłaty zysku wspólnikom, jednocześnie oferując niższe efektywne stawki podatkowe przy dystrybucji zysków.
Czy Estoński CIT się opłaca?
Co mówią dane?
Estoński CIT to jedna z najszybciej adoptowanych form opodatkowania w polskim systemie podatkowym.
Jak wynika z informacji Ministerstwa Finansów tylko w pierwszych 9 mies. 2024 roku na estońskim CIT było 18 602 aktywnych podatników. To o ponad 100% więcej niż w 2022 r. – czyli po pierwszym roku od wejścia w życie tej formy opodatkowania. Z roku na rok przybywa niemal 50 % nowych podmiotów wybierających Estoński CIT, a mimo tak wysokiej dynamiki, eta preferencyjna forma opodatkowania wciąż ma duży potencjał wzrostu. Z pierwotnie szacowanych 200 000 uprawnionych spółek korzysta obecnie mniej niż 10%.
Dynamika rozwoju estońskiego CIT w Polsce
Oficjalne dane świadczą o dynamicznie rosnącej popularności Estońskiego CIT. Z roku na rok ryczałt od dochodów spółek wybiera coraz więcej przedsiębiorców.
Korzyści z Estońskiego CIT
Odroczenie momentu opodatkowania
Spółka nie płaci podatku CIT dopóki zysk pozostaje w firmie i jest reinwestowany w rozwój działalności. Podatek powstaje dopiero w momencie wypłaty dywidendy lub innych form dystrybucji zysku.
Niższe opodatkowanie
Niższe efektywne opodatkowanie przy wypłacie zysków.
- Mali podatnicy: 20% zamiast 26,29% ( CIT + PIT)
- Pozostali podatnicy: 25% zamiast 34,39% (CIT + PIT)
Uproszczone rozliczenia
- Brak konieczności prowadzenia odrębnej ewidencji podatkowej
- Rozliczenia oparte wyłącznie na zasadach rachunkowości
- Brak comiesięcznych zaliczek na podatek dochodowy
- Poprawa płynności finansowej spółki
Kto najbardziej skorzysta na Estońskim CIT?
Warunki korzystania z estońskiego CIT
Formy prawne uprawione do Estońskiego CIT
- Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
- Spółki akcyjne
- Proste spółki akcyjne
- Spółki komandytowe
- Spółki komandytowo-akcyjne
Podstawowe wymagania
- Struktura właścicielska: wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne
- Zatrudnienie: minimum 3 osoby przez co najmniej 300 dni w roku (dla małych podatników w pierwszym roku wystarczy 1 osoba)
- Struktura przychodów: przychody z działalności finansowej nie mogą przekraczać 50% wszystkich przychodów
- Brak udziałów: spółka nie może posiadać udziałów w innych spółkach
Procedura przejścia
Wybór Estońskiego CIT wymaga złożenia zawiadomienia ZAW-RD do naczelnika urzędu skarbowego. Przejście możliwe jest zarówno na początku roku podatkowego, jak i w jego trakcie.
Na co zwrócić uwagę wybierając Estoński CIT?
Interpretacja „ukrytych zysków”
Organy skarbowe mogą kwalifikować niektóre transakcje (np. pożyczki dla wspólników, preferencyjne umowy najmu) jako ukryte zyski podlegające opodatkowaniu. Wymaga to starannej analizy każdej transakcji z podmiotami powiązanymi.
Wzmożone kontrole skarbowe
Ostatnie dane wskazują na nasilenie się kontroli organów skarbowych, szczególnie wobec spółek przechodzących na estoński CIT w trakcie roku podatkowego. Kontrole dotyczą między innymi:
- Prawidłowości sporządzenia sprawozdań finansowych na dzień przejścia
- Zgodności zatrudnienia z wymogami ustawy
- Identyfikacji potencjalnych ukrytych zysków
Konsekwencje niewłaściwego zastosowania
Nieprawidłowe przejście na estoński CIT może skutkować koniecznością zapłaty klasycznego CIT z odsetkami za cały okres oraz utratą korzyści wynikających z tej formy opodatkowania.
Oferta usług prawnych – Estoński CIT
Kompleksowość regulacji prawnych oraz dynamicznie rozwijająca się praktyka orzecznicza sprawiają, że profesjonalne wsparcie prawne i podatkowe jest istotnym elementem bezpiecznego korzystania z estońskiego CIT.
Wdrożenie estońskiego CIT wymaga kompleksowej analizy sytuacji prawnej i finansowej spółki. Kluczowe znaczenie ma:
Ocena możliwości przejścia na estoński CIT
- Analiza spełnienia warunków ustawowych przez spółkę
- Weryfikacja struktury właścicielskiej i organizacyjnej
- Ocena struktury przychodów i zgodności z limitem 50%
- Analiza zatrudnienia pod kątem wymogów ustawowych
Analiza opłacalności ekonomicznej
- Porównanie obciążeń podatkowych w systemie klasycznym i estońskim
- Projekcja oszczędności podatkowych w perspektywie wieloletniej
- Analiza wpływu na płynność finansową spółki
Obsługa formalno-prawna procesu przejścia
- Przygotowanie i złożenie zawiadomienia ZAW-RD
- Doradztwo w zakresie optymalnego terminu przejścia
- Obsługa przejścia w trakcie roku podatkowego
Rozliczenie okresu przejściowego
- Sporządzenie sprawozdania finansowego na dzień przejścia
- Rozliczenie różnic przejściowych między wynikiem księgowym a podatkowym
- Obsługa procedur związanych z korektą wstępną
Monitorowanie zgodności z wymaganiami ustawowymi
- Bieżąca kontrola spełnienia warunków estońskiego CIT
- Monitoring struktury przychodów i zatrudnienia
- Doradztwo w zakresie transakcji mogących wpłynąć na status podatnika
Identyfikacja i minimalizacja ryzyk
- Analiza transakcji pod kątem potencjalnych „ukrytych zysków”
- Doradztwo w zakresie transakcji z podmiotami powiązanymi
- Planowanie operacji gospodarczych z uwzględnieniem wymogów estońskiego CIT
Strategia dystrybucji zysków
- Planowanie optymalnych terminów i form wypłaty dywidendy
- Doradztwo w zakresie minimalizacji efektywnych obciążeń podatkowych
- Analiza alternatywnych form dystrybucji korzyści do wspólników
Restrukturyzacja w ramach estońskiego CIT
- Doradztwo przy zmianach organizacyjnych spółki
- Planowanie przekształceń zachowujących status estońskiego CIT
- Analiza wpływu fuzji i podziałów na możliwość kontynuowania ryczałtu
Doradztwo przy rezygnacji z estońskiego CIT
- Analiza konsekwencji podatkowych rezygnacji z estońskiego CIT
- Planowanie optymalnego przejścia na klasyczne zasady opodatkowania
- Obsługa formalno-prawna procedury rezygnacji
- Rozliczenie zobowiązań podatkowych przy wyjściu z systemu
Zapytaj eksperta
Umów spotkanie z doradcą podatkowym i sprawdź czy Estoński CIT jest rozwiązaniem dla Twojej firmy. Pomożemy Ci w doborze optymalnej formy opodatkowania.
Najczęściej zadawane pytania
Czy nowo założone spółki również mogą korzystać z estońskiego CIT-u?
Jak przejść na Estoński CIT?
Jaki jest okres stosowania Estońskiego CIT-u?
Jeżeli spółka wybierze Estoński CIT, będzie go stosować przez 4 bezpośrednio następujące po sobie lata podatkowe. Jeżeli w tym okresie nie zrezygnuje z opodatkowania ryczałtem – okres opodatkowania na tych zasadach zostaje automatycznie przedłużony na kolejne 4 lata podatkowe.
Chyba, że podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w deklaracji CIT-8E (art. 28r ust. 1 ustawy o CIT), składanej za ostatni rok podatkowy, w którym podatnik ma być opodatkowany ryczałtem.
Jakie są stawki opodatkowania Estońskim CIT-em?
W jaki sposób pomniejsza się podatek z tytułu wypłaty dywidendy ze spółki opodatkowanej Estońskim CIT-em?
Podatek z tytułu wypłaty dywidendy ze spółki opodatkowanej Estońskim CIT jest płacony na preferencyjnych zasadach, czyli podlega pomniejszeniu o:
- 90% kwoty podatku należnego spółki, przypadającego na udział wspólnika – w przypadku wypłaty ze spółki będącej małym podatnikiem,
- 70% kwoty podatku należnego spółki, przypadającego na udział wspólnika – w przypadku wypłaty ze spółki niebędącej małym podatnikiem.
Kiedy płaci się CIT estoński?
Kiedy zapłacimy CIT estoński przy wyjściu?
Wyjście z systemu estońskiego nie doprowadzi do sytuacji, w której spółka jednorazowo będzie musiała zapłacić podatek od całości zysku wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem.
Podatek od tego zysku – tak jak w systemie estońskim – płaci się dopiero przy jego dystrybucji.
Wysokość podatku określa się poprzez zastosowanie stawki opodatkowania, która obowiązywała w okresie rozliczania się Estońskim CIT-em.
Kto nie może skorzystać z Estońskiego CIT-u?
Kiedy utracę prawo do Estońskiego CIT?
Jak można zrezygnować z Estońskiego CIT?
